CÔNG VĂN 7403/CT-TMĐĐT: THU NHẬP TỪ TIẾP THỊ LIÊN KẾT ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 5%
Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 7403/CT-TMĐT về việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử. Văn bản làm rõ cách phân loại thu nhập từ hoạt động này, trách nhiệm thuế của nền tảng thương mại điện tử và chứng từ để doanh nghiệp ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đáng chú ý, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử được xác định là thu nhập từ kinh doanh và áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 5% theo quy định được viện dẫn tại Công văn.
Công văn tập trung làm rõ một số nội dung sau:
- Phân biệt thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh: Nếu cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì khoản thu nhập được xác định là tiền lương, tiền công. Trường hợp cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm hoặc tiếp thị liên kết và nhận thu nhập từ nền tảng, nhãn hàng theo hoạt động kinh doanh thì khoản thu nhập được xác định là thu nhập từ kinh doanh.
- Áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 5%: Hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử được áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thuộc các nhóm được nêu tại điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
- Trách nhiệm của nền tảng thương mại điện tử: Theo Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, nền tảng có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán như TikTok Shop có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.
- Chứng từ ghi nhận chi phí tiếp thị liên kết: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt 1 tỷ đồng/năm, chủ thể này phải đăng ký sử dụng hóa đơn; doanh nghiệp sử dụng hóa đơn do hộ, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ ghi nhận chi phí khi đáp ứng các điều kiện liên quan.
- Trường hợp doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng: Doanh nghiệp cần có chứng từ chi trả và bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định. Với giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày từ cùng một hộ hoặc cá nhân có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, việc thanh toán phải thực hiện bằng phương thức không dùng tiền mặt theo hướng dẫn tại Công văn.
- Cung cấp thông tin giao dịch để lập hóa đơn điện tử: Người bán có thể yêu cầu nền tảng cung cấp thông tin người mua, thông tin giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận trạng thái hoàn tất đơn hàng để lập hóa đơn điện tử theo quy định.
Cá nhân sáng tạo nội dung số và làm tiếp thị liên kết cần xác định đúng bản chất khoản thu nhập để thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp. Doanh nghiệp chi trả hoa hồng tiếp thị liên kết và các nền tảng thương mại điện tử cần rà soát trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế cũng như hồ sơ, chứng từ dùng để ghi nhận chi phí
Note:
- Trên đây là nội dung tóm tắt. Nếu Quý khách còn vướng mắc, và có yêu tư vấn chi tiết vui lòng gửi về Email: Địa chỉ email này đã được bảo vệ từ spam bots, bạn cần kích hoạt Javascript để xem nó.
- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;
- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.
Bài viết liên quan ...
